1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога. налоговый период;
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога. порядок исчисления налога; (твёрдые, пропорциональные, регрессирующие).
порядок и сроки уплаты налога – определены в конкретных главах 2-й части.
Налоговый период – срок, в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет. (кал.год, квартал, месяц).
Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Экономические отношения налогоплательщиков и государства строятся по принципу резиденства:
Субъекты н-облжя : резиденты и нерезиденты.
Резиденты – физические лица, находящиеся на территории РФ более 183 дней в году, и организации, юр.лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и местоположением управленческих органов в РФ.
Налоговый агент — лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими участниками налоговых отношений, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
Льготы:
— изъятие – выводят из под налогообложения отдельные объекты;
— скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Бывают: общие, специальные, стандартные(НДФЛ).
— налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налога (отсрочка, рассрочка налога, возврат части ранее уплаченного налога, налоговый кредит).
Способы уплаты налогов:
1. Налоговая декларация. Представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и др. данные. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате в налоговый орган.
2. Уплата налогов у источника дохода (НДФЛ, автоматическое удержание, безналичный способ).
3. Кадастровый способ (земельный, имущественный, трудоёмкий и др.)
4. Уплата налога в момент расходования доходов (косвенное НО)
5. Уплата налога в процессе потребления или использования имущества.
1) Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговый период: календ. Год. Отчётный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) .
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).